Régimen especial del criterio de caja (RECC) en España¶
Bajo el régimen especial del criterio de caja español (RECC), el IVA repercutido de una venta se devenga, y el IVA soportado de una compra es deducible, cuando la factura se cobra o se paga, y a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente a la operación (arts. 163 decies a sexiesdecies de la LIVA). La regla general es la contraria: el IVA se devenga cuando se expide la factura.
La localización española (Spain - Accounting (PGCE 2008), l10n_es) admite el régimen para:
las empresas acogidas al régimen: sus ventas y compras nacionales siguen las reglas del criterio de caja;
las empresas del régimen general que compran a un proveedor acogido al régimen: deducen el IVA de las facturas de ese proveedor cuando las pagan (art. 163 quinquiesdecies de la LIVA).
Importante
Odoo no comprueba que la empresa cumpla las condiciones para optar por el régimen, ni que la opción se haya comunicado a la Agencia Tributaria. Consúltelo con su asesor fiscal antes de activarlo.
Nota
El régimen funciona con los planes contables españoles de la España peninsular. No está disponible para los planes contables de Canarias.
Activar el régimen¶
Vaya a y desplácese hasta la sección España. La sección solo se muestra para las empresas cuyo país es España.
En el ajuste Régimen de IVA, seleccione Criterio de caja (RECC).
Haga clic en Guardar.
- menu
- Accounting ‣ Configuration ‣ Settings ‣ Spain
- shows
- The "Spain" section of the Accounting settings with the "Fiscal profile", "VAT regime" (set to "Cash accounting (RECC)") and "Company setup" settings.
- highlight
- The "VAT regime" setting.
- data
- Demo company "YourCompany ES", Spanish localization installed.
- module
- l10n_es
- notes
- English UI, light theme, 1440px width, crop to the "Spain" section.
El Régimen de IVA también se puede elegir en el asistente de configuración de la empresa española (paso 3. Régimen fiscal).
Cuando se guarda el régimen para una empresa, Odoo:
activa los impuestos RECC (véase más abajo);
activa la función de criterio de caja de los ajustes de Contabilidad, si aún no está activada, y establece el diario de caja de impuestos de la empresa si no hay ninguno;
crea los impuestos RECC y las dos cuentas de transición si la empresa se creó antes de que existiera esta función.
Impuestos RECC y cuentas de transición¶
Para cada impuesto de IVA nacional ordinario al 4 %, 10 % y 21 %, la localización proporciona un impuesto gemelo con el nombre del impuesto ordinario seguido de RECC:
ventas: bienes y servicios al 4 %, 10 % y 21 %;
compras: bienes corrientes, servicios y bienes de inversión al 4 %, 10 % y 21 %.
Los impuestos gemelos son idénticos a los ordinarios (mismo tipo, mismas etiquetas en el informe de impuestos, por lo que se declaran en las mismas casillas de las declaraciones), salvo que su Exigencia de impuestos es Basado en el pago y que utilizan una cuenta de transición. Se cargan inactivos (archivados) y se activan cuando la empresa opta por el régimen. Los encuentra en .
Cuenta |
Nombre |
Utilizada por |
|---|---|---|
477900 (4779) |
IVA repercutido pendiente de devengo (criterio de caja) |
Impuestos RECC de ventas: el IVA de una venta permanece aquí hasta que se cobra. |
472900 (4729) |
IVA soportado pendiente de deducir (criterio de caja) |
Impuestos RECC de compras: el IVA de una compra permanece aquí hasta que se paga. |
Los nombres en español de las cuentas son Hacienda Pública. IVA repercutido pendiente de devengo (criterio de caja) y Hacienda Pública. IVA soportado pendiente de deducir (criterio de caja).
Ventas y compras¶
Una vez activado el régimen, trabaje como de costumbre. Cuando se calculan los impuestos en una línea de factura, y de nuevo al contabilizar la factura, Odoo sustituye el impuesto de IVA nacional ordinario por su equivalente RECC:
en las facturas de cliente y de proveedor de una empresa acogida al régimen;
en las facturas de proveedor de un proveedor marcado como acogido al régimen (vea más abajo), aunque la propia empresa esté en el régimen general.
Solo se sustituyen los impuestos que tienen equivalente. Las operaciones excluidas conservan sus propios impuestos: las adquisiciones intracomunitarias, las operaciones con inversión del sujeto pasivo, las exportaciones, el recargo de equivalencia y cualquier otro impuesto sin equivalente RECC (por ejemplo, otros tipos, operaciones exentas o retenciones).
Nota
La sustitución solo se aplica a las facturas que se contabilizan después de activar el régimen. Las facturas ya contabilizadas conservan sus impuestos ordinarios.
Cobro y pago¶
Cuando se contabiliza una factura con impuestos RECC, su IVA se registra en la cuenta transitoria. Cada pago (parcial o total) genera entonces un asiento en el diario de impuestos con criterio de caja que traslada la parte proporcional del IVA de la cuenta transitoria a la cuenta de IVA ordinaria: la 477 para el IVA repercutido y la 472 para el IVA soportado. Las etiquetas del informe de impuestos están en este asiento, por lo que el IVA se declara en el período de la fecha del pago.
Ejemplo: una factura de 1.000,00 € con un 21 % de IVA (total 1.210,00 €) emitida el 10 de marzo de 2025, de la cual se cobran 605,00 € (la mitad) el 10 de mayo de 2025.
Fecha |
Evento |
IVA devengado |
|---|---|---|
10 de marzo de 2025 |
Factura contabilizada |
0,00 € (210,00 € en la cuenta 477900) |
10 de mayo de 2025 |
Cobro de 605,00 € |
105,00 € (105,00 € restantes en la cuenta 477900) |
31 de diciembre de 2026 |
Plazo límite (asiento de devengo creado por la acción programada) |
105,00 € sobre una base de 500,00 € (la cuenta 477900 queda ahora en 0,00 €) |
Devengo en el plazo límite¶
El IVA que sigue sin pagarse el 31 de diciembre del año siguiente a la operación se devenga igualmente. La fecha de la operación es la fecha de la factura. En el ejemplo anterior, el plazo límite de una factura fechada en 2025 es el 31 de diciembre de 2026.
Una acción programada diaria, España: devengo del IVA del criterio de caja (RECC) (, con el modo desarrollador activado), busca las facturas contabilizadas de empresas españolas con IVA RECC impagado o pagado parcialmente cuyo plazo límite haya vencido. Para cada una de ellas crea un asiento en el diario de impuestos con criterio de caja:
el asiento lleva la fecha del plazo límite, o la del primer día posterior a la fecha de bloqueo si el período ya está bloqueado;
reproduce el asiento de un pago por la parte impagada de la factura, e informa la base y el IVA con las mismas etiquetas del informe de impuestos;
su referencia es <invoice> - VAT accrual on the deadline of the cash accounting regime, y se publica un mensaje con un enlace al asiento en el chatter de la factura.
Los pagos recibidos después del plazo límite no devengan nada más: el IVA ya se devengó. La acción programada nunca devenga dos veces la misma factura.
En las compras, el mecanismo es el mismo: el IVA soportado de una factura de proveedor que sigue impagada en el plazo límite pasa a ser deducible en esa fecha.
Mención en la factura¶
Las facturas de una empresa acogida al régimen deben indicarlo. Las facturas de cliente (y los recibos) con al menos un impuesto RECC llevan la mención Régimen especial del criterio de caja:
en el formulario de la factura, como una insignia en la zona del título;
en el PDF de la factura, por encima de las condiciones de pago.
La mención es un texto legal y no se traduce. Las facturas de proveedor no la incluyen.
- menu
- Accounting ‣ Customers ‣ Invoices ‣ (an invoice with RECC taxes)
- shows
- A customer invoice of a company under the cash accounting regime: the "Régimen especial del criterio de caja" badge next to the title and a line with a "21% ... RECC" tax.
- highlight
- The badge and the RECC tax of the line.
- data
- Demo company "YourCompany ES" with the VAT regime set to "Cash accounting (RECC)".
- module
- l10n_es
- notes
- English UI, light theme, 1440px width.
Proveedores acogidos al régimen¶
Si la empresa está en el régimen general, solo puede deducir el IVA de un proveedor acogido al régimen del criterio de caja cuando paga la factura del proveedor. Para gestionarlo:
Abra el formulario de contacto del proveedor y vaya a la pestaña Facturación.
Active Proveedor en el régimen especial del criterio de caja (RECC) (debajo de Posición fiscal). El campo solo se muestra cuando el país fiscal de su empresa es España.
Guarde.
Las facturas de proveedor de este proveedor se contabilizan entonces con los impuestos RECC de compra, de modo que el IVA soportado es deducible en la fecha de pago y, como máximo, en el plazo límite. Los impuestos RECC de compra se crean y se activan la primera vez que se necesitan. Las ventas de la propia empresa no se ven afectadas.
Nota
El ajuste se comparte entre todos los contactos de la misma empresa: al activarlo en un contacto, se aplica a su empresa y a sus demás contactos. Pregunte al proveedor qué régimen aplica.
Efectos en las declaraciones¶
Las declaraciones de la AEAT de la aplicación Contabilidad tienen en cuenta el régimen, siempre que estén instaladas (vea Declaraciones tributarias de la AEAT):
Modelo 303: las operaciones acogidas al régimen se declaran cuando se devengan, en las casillas de su impuesto ordinario. Las casillas [62]/[63] y [74]/[75] recogen las operaciones acogidas al régimen cuando se habrían devengado según la regla general.
Modelo 390: el IVA devengado en el año bajo el régimen, incluidos los devengos del 31 de diciembre del año siguiente, se declara en las casillas [643] a [648] (4, 10 y 21 %) en lugar de las casillas del régimen ordinario.
Modelo 347: las operaciones de un socio comercial acogido al régimen (régimen de la empresa o proveedor acogido al régimen) se marcan, y los importes devengados en el año bajo el régimen se declaran por separado. Los asientos que devengan el IVA no repiten las facturas en el importe anual.
Libros registro de IVA: se registra cada cobro o pago de una factura con IVA exigible en el momento del pago (fecha, importe, medio de pago y cuenta bancaria). Los asientos de devengo no se contabilizan como facturas.
Puntos de atención¶
Active el régimen antes de contabilizar la primera factura del período al que se aplica: los impuestos de las facturas ya contabilizadas no se modifican.
Los impuestos RECC están archivados hasta que la empresa opta por el régimen (o compra a un proveedor acogido a él). No los archive de nuevo mientras se utilice el régimen: Odoo los vuelve a activar cuando los necesita.
El devengo en el plazo límite depende de la acción programada: compruebe que esté activa si se omite un plazo límite.
Si el período contable del plazo límite ya está bloqueado, el asiento de devengo lleva la fecha del primer día posterior a la fecha de bloqueo, no la del plazo límite.
Ver también